[ Pobierz całość w formacie PDF ]
.1*[50.000-5000]=4500zł.Metodę tę zwykle stosuje się w szczególności w przypadku wartości niematerialnych i prawnych.W przypadku metody naturalnej intensywność amortyzowania dostosowana jest do przebiegu procesu zużywania się środka trwałego.Przykład:silnik o wartości 1 mln zł; po 15.000 godzin pracy wartość końcowa 0.4 mln zł;liczba użytkowanych godzin w roku pierwszym 5.000;stawka amortyzacji: 5000/15000=0.33;roczna kwota amortyzacji:=0.33*[1.0-0.4]= 198.000 zł;liczba użytkowanych godzin w roku drugim 7.000;stawka=7/15=0.466;roczna kwota amortyzacji=0.466*[1.0-0.4]=279.600 zł.liczba użytkowanych godzin w roku trzecim 1.000;stawka:1/15=0.0666;roczna kwota amortyzacji=0.0666*[1.0-0.4]=39.960 zł.W roku pierwszym amortyzacja jest o prawie 30 % niższa niż w drugim gdyż intensywność użytkowania jest odpowiednio mniejsza a w roku drugim jest 7 razy większa niż w trzecim gdyż silnik jest 7 razy intensywniej zużywany.Metoda degresywna ( przyspieszona) zakłada, iż stawki amortyzacji maleją z upływem czasu amortyzacji.Metoda ta występuje w dwóch wariantach:a malejącego salda;roczna kwota amortyzacji=stawka odsetkowa* wartość netto;wartość netto=wartość początkowa minus zakumulowana amortyzacja;Przykład:wartość początkowa 50.000 zł; wartość końcowa zero;stawka= trzy* stawka liniowa równa 0.1 czyli 0.1*3=0.3 czyli 30%;1 rok:0.3*50.000=15.000 zł2 rok:0.3*[50.000-15.000]= 10.500 zł3 rok: 0.3*[50.000-15.000-10500]=0.3*24.500=7350 zł4 rok: 0.3*[24500-7350]=0.3*17.150=5145 zł5 rok: 0.3*[17.150-5145] =0.3*12.005 =3601,5 złPo czwartym roku roczny koszt amortyzacji jest niższy niż w przypadku stosowania metody liniowej.Metoda ta zwykle jest więc łączona z zastosowaną od pewnego momentu metodą liniową, która pozwala spisać całość wartości początkowej pomniejszonej o wartość końcową w koszty.Przyjmując, że okres użytkowania wynosi łącznie 8 lat, w pozostałych 3 latach roczna kwota amortyzacji wynosiłaby 8403,5:3=2801 zł.b.metoda degresywna wariant sumy cyfr rocznych;W tym wariancie stawka amortyzacji nie jest stała tak jak w przypadku malejącego salda lecz zmienna i malejąca.Podstawa amortyzacji jest stała, równa wartości początkowej pomniejszonej o wartość końcową.Stawkę amortyzacji dla dowolnego roku wylicza się następująco:stawka=[T+(1-t)]/[T(T+1)]/2,gdzie "T" to okres użytkowania; natomiast "t" to numer roku w okresie użytkowania dla którego chcemy obliczyć stawkę amortyzacji;Przykład:wartość początkowa 50.000 zł; okres użytkowania T=8 lat;stawka dla pierwszego roku t=1:{8+(1-1)}/[8(8+1)]/2=0.2222=22.22%kwota amortyzacji=50.000*0.2222=11 111,11 złstawka dla ósmego roku:T=8; t=8[8+(1-8)]/[8(8+1)]/2=0.0277=2,77%;kwota amortyzacji=50.000*0.0277=1388,88 zł.Amortyzacja podatkowaUstawa o podatku dochodowym od osób prawnych [w art.15.6] stwierdza, że kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami tej ustawy.Analogicznie uregulowana jest amortyzacja podatkowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, według której przepisów opodatkowana jest na zasadach ogólnych działalność gospodarcza osób fizycznych i spółek cywilnych prowadzących działalność gospodarczą.Aktywa podlegające amortyzacji są więc w przepisach podatkowych wyliczone szczegółowo i wyliczenie jest definicyjne to jest lista aktywów podlegających amortyzacji nie jest otwarta.To czego nie ma na "liście" nie może być amortyzowane.Zgodnie z przepisami podatkowymi składniki majątkowe podlegają amortyzacji jeśli przewidywany okres używania dla celów osiągania przychodu jest dłuższy niż rok ale niektóre [np.inwestycje w obcych środkach trwałych, budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie, tabor transportu morskiego w budowie, koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej, wartość firmy, koszty prac rozwojowych zakończone wynikiem pozytywnym] podlegają amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu użytkowania.Mimo, że składnik majątku jest użytkowany dłużej niż rok podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł.Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.Tak więc w przypadku amortyzacji podatkowej występuje nie tylko kryterium okresu użytkowania ale i wartość, obecnie nie większa niż 3500 zł, do której dopuszczalne jest spisanie całej początkowej kwoty w koszty.Zaliczanie do majątku amortyzowanego niektórych składników jeżeli przewidywany okres używania dla celów uzyskiwania przychodu jest dłuższy niż rok ma istotne znaczenie podatkowe [ Pobierz całość w formacie PDF ]
zanotowane.pl doc.pisz.pl pdf.pisz.pl milosnikstop.keep.pl
.1*[50.000-5000]=4500zł.Metodę tę zwykle stosuje się w szczególności w przypadku wartości niematerialnych i prawnych.W przypadku metody naturalnej intensywność amortyzowania dostosowana jest do przebiegu procesu zużywania się środka trwałego.Przykład:silnik o wartości 1 mln zł; po 15.000 godzin pracy wartość końcowa 0.4 mln zł;liczba użytkowanych godzin w roku pierwszym 5.000;stawka amortyzacji: 5000/15000=0.33;roczna kwota amortyzacji:=0.33*[1.0-0.4]= 198.000 zł;liczba użytkowanych godzin w roku drugim 7.000;stawka=7/15=0.466;roczna kwota amortyzacji=0.466*[1.0-0.4]=279.600 zł.liczba użytkowanych godzin w roku trzecim 1.000;stawka:1/15=0.0666;roczna kwota amortyzacji=0.0666*[1.0-0.4]=39.960 zł.W roku pierwszym amortyzacja jest o prawie 30 % niższa niż w drugim gdyż intensywność użytkowania jest odpowiednio mniejsza a w roku drugim jest 7 razy większa niż w trzecim gdyż silnik jest 7 razy intensywniej zużywany.Metoda degresywna ( przyspieszona) zakłada, iż stawki amortyzacji maleją z upływem czasu amortyzacji.Metoda ta występuje w dwóch wariantach:a malejącego salda;roczna kwota amortyzacji=stawka odsetkowa* wartość netto;wartość netto=wartość początkowa minus zakumulowana amortyzacja;Przykład:wartość początkowa 50.000 zł; wartość końcowa zero;stawka= trzy* stawka liniowa równa 0.1 czyli 0.1*3=0.3 czyli 30%;1 rok:0.3*50.000=15.000 zł2 rok:0.3*[50.000-15.000]= 10.500 zł3 rok: 0.3*[50.000-15.000-10500]=0.3*24.500=7350 zł4 rok: 0.3*[24500-7350]=0.3*17.150=5145 zł5 rok: 0.3*[17.150-5145] =0.3*12.005 =3601,5 złPo czwartym roku roczny koszt amortyzacji jest niższy niż w przypadku stosowania metody liniowej.Metoda ta zwykle jest więc łączona z zastosowaną od pewnego momentu metodą liniową, która pozwala spisać całość wartości początkowej pomniejszonej o wartość końcową w koszty.Przyjmując, że okres użytkowania wynosi łącznie 8 lat, w pozostałych 3 latach roczna kwota amortyzacji wynosiłaby 8403,5:3=2801 zł.b.metoda degresywna wariant sumy cyfr rocznych;W tym wariancie stawka amortyzacji nie jest stała tak jak w przypadku malejącego salda lecz zmienna i malejąca.Podstawa amortyzacji jest stała, równa wartości początkowej pomniejszonej o wartość końcową.Stawkę amortyzacji dla dowolnego roku wylicza się następująco:stawka=[T+(1-t)]/[T(T+1)]/2,gdzie "T" to okres użytkowania; natomiast "t" to numer roku w okresie użytkowania dla którego chcemy obliczyć stawkę amortyzacji;Przykład:wartość początkowa 50.000 zł; okres użytkowania T=8 lat;stawka dla pierwszego roku t=1:{8+(1-1)}/[8(8+1)]/2=0.2222=22.22%kwota amortyzacji=50.000*0.2222=11 111,11 złstawka dla ósmego roku:T=8; t=8[8+(1-8)]/[8(8+1)]/2=0.0277=2,77%;kwota amortyzacji=50.000*0.0277=1388,88 zł.Amortyzacja podatkowaUstawa o podatku dochodowym od osób prawnych [w art.15.6] stwierdza, że kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami tej ustawy.Analogicznie uregulowana jest amortyzacja podatkowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, według której przepisów opodatkowana jest na zasadach ogólnych działalność gospodarcza osób fizycznych i spółek cywilnych prowadzących działalność gospodarczą.Aktywa podlegające amortyzacji są więc w przepisach podatkowych wyliczone szczegółowo i wyliczenie jest definicyjne to jest lista aktywów podlegających amortyzacji nie jest otwarta.To czego nie ma na "liście" nie może być amortyzowane.Zgodnie z przepisami podatkowymi składniki majątkowe podlegają amortyzacji jeśli przewidywany okres używania dla celów osiągania przychodu jest dłuższy niż rok ale niektóre [np.inwestycje w obcych środkach trwałych, budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie, tabor transportu morskiego w budowie, koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej, wartość firmy, koszty prac rozwojowych zakończone wynikiem pozytywnym] podlegają amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu użytkowania.Mimo, że składnik majątku jest użytkowany dłużej niż rok podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł.Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.Tak więc w przypadku amortyzacji podatkowej występuje nie tylko kryterium okresu użytkowania ale i wartość, obecnie nie większa niż 3500 zł, do której dopuszczalne jest spisanie całej początkowej kwoty w koszty.Zaliczanie do majątku amortyzowanego niektórych składników jeżeli przewidywany okres używania dla celów uzyskiwania przychodu jest dłuższy niż rok ma istotne znaczenie podatkowe [ Pobierz całość w formacie PDF ]